来源：中注协网
2014年4月16日，中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
4月8日—4月14日，34家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为211家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板70家，深市主板35家，中小企业板69家，创业板37家。从审计报告意见类型看，207家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（上海三毛、五洲交通、同花顺、当代东方）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
截至4月14日，40家事务所共为1588家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板619家，深市主板292家，中小企业板449家，创业板228家。从审计报告意见类型看，1564家上市公司被出具了标准审计报告，20家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月8日—4月14日，25家事务所共为79家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板53家，深市主板25家，中小企业板1家。从审计报告意见类型看，76家上市公司被出具了标准审计报告，2家上市公司（百视通、上海三毛）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（五洲交通）被出具了否定意见审计报告。
截至4月14日，38家事务所共为762家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板499家，深市主板234家，中小企业板26家，创业板3家。从审计报告意见类型看，746家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，4家上市公司被出具了否定意见审计报告。
4月8日—4月14日，4家事务所共出具非标准审计报告7份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告4份，非标准内部控制审计报告3份。
截至4月14日，17家事务所共出具非标准审计报告40份，其中非标准财务报表审计报告24份，非标准内部控制审计报告16份。
二、出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告
1.上海三毛（立信事务所审计）。（1）如财务报表附注十三（一）1所述，上海三毛于2014年3月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2014-1-18号），因涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对上海三毛立案稽查。（2）如财务报表附注十四（二）2所述，上海三毛原控股子公司上海三毛进出口有限公司因受美梭案影响（公司重要供应商上海美梭羊绒纺织品有限公司涉嫌刑事犯罪），导致上海市浦东新区国家税务局对涉案商品未退税的于2013年2月1日起暂不办理退税、已退税的采取税收保全措施，同时该公司大额应收账款逾期未能收回、大额银行贷款逾期未能归还，无法继续经营，已于2013年6月1日开始清算。由于上海三毛已失去对该公司的控制，故本期不再纳入合并报表范围。截至2013年12月31日，上海三毛进出口有限公司清算尚未完毕。由于美梭案尚未开庭审理，其最后的司法结论可能会对上海三毛进出口有限公司的债权债务以及清算损益产生重大影响。截至2013年12月31日，上海三毛对于长期股权投资中上海三毛进出口有限公司投资额人民币6,800.00万元已全额计提减值准备，对于其他应收款中应收上海三毛进出口有限公司人民币230.91万元已全额计提坏账准备。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2.五洲交通（瑞华事务所审计）。如财务报表附注十二所述，五洲交通向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元。上述事项未履行董事会、股东大会审议程序，未真实、准确、及时进行信息披露。五洲交通因上述事项被广西证监局立案调查，截至财务报表批准日尚未作出结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
3.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注七（一）所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得咨询科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
4.当代东方（致同事务所审计）。截至2013 年12 月31 日，当代东方累计亏损254,731,956.14元，其主营业务规模较小，原有资产和负债尚未处置完毕，财务状况尚未得到根本改善。当代东方已在财务报表附注十二中披露了为改善持续经营能力所采取的具体措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
（二）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
1.百视通（立信事务所审计）。百视通已经制定了具体的内部控制制度，但仍然存在以下问题：公司版权系统未开设财务端口，财务人员以手工维护版权台账，由于业务增长，手工核算的工作量也随之增长，维持准确性的难度增加。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
2.上海三毛（立信事务所审计）。上海三毛于2014年3月13目收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》(编号:沪调查通字201午⒈18号),因涉嫌信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管现委员会决定对上海三毛立案稽查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
（三）否定意见内部控制审计报告
五洲交通（瑞华事务所审计）。注册会计师认为五洲交通财务报告内部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制订了现金支付业务授权批准制度和对外投资管理制度，但在实际工作中未得到有效执行，在资产的取得、使用和处置的授权控制方面存在重大缺陷。五洲交通向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元，其中6.539亿元为南星锑业产权成交价款，5,000 万元为履约合同保证金，5,100 万元为南星锑业用以偿还南丹县财政局的借款；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元。上述事项未履行董事会、股东大会审议程序，未真实、准确、及时进行信息披露。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使五洲交通内部控制失去这一功能。五洲交通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在五洲交通2013年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
三、上市公司审计机构变更情况
截至2014年4月14日，共有34家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司222家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有122家，仅前任事务所报备变更信息的有9家，仅后任事务所报备变更信息的有91家。从事务所报备的变更原因看，有52家是因事务所合并，有44家是因项目主要审计团队加入后任事务所。
截至2014年4月14日，共有18家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司42家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有26家，仅前任事务所报备变更信息的有4家，仅后任事务所报备变更信息的有12家。
四、重大审计风险提示
近日，中注协以特定行业（农业）和产能严重过剩行业的上市公司、多年未变更审计机构的上市公司、创业板新上市公司、审计费用显著降低的上市公司、屡次被处罚和调查的上市公司以及存在重大非常规交易的上市公司年报审计风险防范为主题，约谈9家证券资格事务所，涉及上市公司9家。中注协提醒广大证券事务所及注册会计师要严把质量控制的各个环节，加大质量控制复核力度，充分关注关键审计领域，谨慎评估和应对可能表明存在重大错报风险的情况与事项，妥善处理项目组内部、项目组与客户之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，及时化解年报审计过程中遇到的各种困难与问题，独立、客观、公正地发表审计意见，为我国资本市场的持续健康发展作出新的贡献。
附表：
1．上市公司2013年度财务报表审计报告简要情况明细表
2．事务所出具上市公司2013年度财务报表审计报告汇总表
3．上市公司2013年度内部控制审计报告简要情况明细表
4．事务所出具上市公司2013年度内部控制审计报告汇总表
5．非标准审计报告统计表
6．上市公司2013年度财务报表和内部控制审计机构变更信息明细表（截至2014年4月14日）
